It-telf mill-bejgħ: wajers, il-kontabilità

Organizzazzjonijiet li huma involuti fil-kummerċ bl-ingrossa fl-inventarji maħżunin ta 'prodotti. Ta 'prodotti skaduti minn żmien għal żmien li għandek bżonn biex jeħles. Huma jistgħu iħassru jew ibiegħu taħt il-prezz. In-negozji jistgħu wkoll ibiegħu l-apparat fil-valur tal-kuntratt, li huwa inqas mill-ktieb. F'każijiet bħal dawn, biex iħassru telf fuq il-bejgħ ta 'l-OS?

leġiżlazzjoni

Telf li jirriżulta mill-bejgħ ta 'tagħmir, hija meqjusa mill-persuna taxxabbli bħala spiża għat-taxxa fuq id-dħul (Art. 268 tal-Kodiċi tat-Taxxa). Din hija inkluża fi spejjeż oħra u porzjonijiet indaqs amortizzat matul il-ħajja utli li jifdal.

L-Unjoni Doganali li juri informazzjoni dwar il-bejgħ tal-informazzjoni użata mis-sistema operattiva 91 "dħul u spejjeż oħra", kif ukoll sotto-kont "Rimi Tagħmir." Skond DT juri l-valur tal-faċilità rtirati fl CT - deprezzament akkumulat. Wara t-tneħħija tal -valur residwu huwa maqtugħ kont 91.

Bejgħ ta joperaw b'telf: Wiring

• DT01 sotto "Rimi" sotto KT01 "OS għall-użu" - maqtuha l-ispiża oriġinali tal-proġett.
• DT02 KT01 sotto "Rimi" - maqtuha deprezzament akkumulat.
• DT91 is-sottokont "Spejjeż oħra" KT01 sotto "Rimi" - akkużat valur residwu.
• DT62 (76) KT91 "Dħul ieħor" - mibjugħa tagħmir bi prezz miftiehem.
• DT91 "Spejjeż oħra" KT68 - VAT impost.
• DT50 (51) KT62 (76) - riċevuti ħlas.
• DT99 KT91 - rifless ir-riżultat finanzjarju.

L-ammont BU tat-telf mill-bejgħ ta 'tagħmir huwa involut bi sħiħ fid-determinazzjoni ir-riżultat finanzjarju finali tal-organizzazzjoni. L-ammont OU tat-telf għall-perjodu ta 'rappurtar rriflettiet parzjalment, u fil-BU - bis-sħiħ, jiġifieri, hemm differenzi tat-taxxa. Għalhekk, minbarra l-rekords imsemmija bżonn biex jiffurmaw tali wiring:

- fil-ħin ta 'realizzazzjoni: DT09 KT68 - rifless assi ta' taxxa;

- Kull Xahar: DT68 KT09 - assi ta 'taxxa mħallsa parzjalment.

1C

Realizzazzjoni ta 'l-apparat huwa rifless fil-programm tal-kont 91. Il-assenjazzjonijiet huma ġġenerati dokument "Mittenti OS." riżultat finanzjarju evalwati bi tqabbil tal-ammonti ta 'RT 90.01.1 u 90.02.1 għal kull oġġett.

Id-dokument "Operazzjoni (CU u OU)" tab OU għandha turi telf mill-bejgħ. Wajers: KT91.09 DT97.03. differenzi temporanji huma murija rekord KT91.02.P DT97.03.

Il-pass li jmiss - mili gwida "Spejjeż differiti":

• View LSO - bejgħ ta 'oġġett deprezzabbli.
• Rikonoxximent ta 'spejjeż - kull xahar.
• L-ammont ta 'telf.
• Ibda l-tħassir - 01 tax-xahar wara l-kurrent.
• Tmiem tal tħassir - 30 (31) tax-xahar li fih l-oġġett se jkun jinqata 'kompletament.
• Score: 91.02.
• Subkonto BU (NU) - artikolu "Ir-riżultat finanzjarju wara l-implimentazzjoni tas-sistema operattiva."

Dan li ġej huwa li jżommu dokumenti regolatorji fl-aħħar xahar: definizzjoni ta 'riżultat finanzjarju, kalkoli għall NPP.

L-implimentazzjoni tal-Bank Ċentrali

Il-proċedura għad-determinazzjoni tal-bażi tat-taxxa huwa regolat mill-Art. 214 tal-Kodiċi tat-Taxxa. Deskritt dispożizzjonijiet tagħha applikabbli għall-implimentazzjoni ta 'operazzjonijiet, skambju, konverżjoni u l-fidwa tal-Bank Ċentrali.

Jikkunsidraw kif tikkalkula l-profitti, telf ta 'bejgħ. formula:

Finanzjarja riżultat = Dħul mill-bejgħ - ispejjeż.

Dħul jitqiesu separatament fuq iċ-ċertifikati li huma nnegozjati fis-suq, u dawk li ma jidhrux fil-lista, iżda jissodisfaw ir-rekwiżiti stabbiliti mill-Bank Ċentrali. Skond il-Kodiċi tat-Taxxa, id-data tal-wasla tagħha rikonoxxut:

• Fi flus kontanti - il-jum tat-trasferiment ta 'fondi fil- kont senserija trustee, jew id-detentur tal-Bank Ċentrali.
• In natura - il-jum ta 'dħul trasferiment. Normalment f'operazzjonijiet bħal dawn biss jiġu skambjati għal ċertifikati oħra.

Fil-kalkolu tar-riżultati finanzjarji tqis dawn l-ispejjeż:

• ammonti trasferiti mill-emittent, imħallsa skond il-kuntratt;
• ħlas għal servizzi ta 'parteċipanti professjonali tas-suq titoli;
• premium, skont imħallas PIF fix-xiri jew il-fidi tas-sehem;
• miżata ta 'skambju;
• taxxi mħallsa;
• reġistratur ħlas;
• ammont% imħallas mid-detentur tas-self riċevuti mill-Bank Ċentrali biex twettaq tranżazzjonijiet;
• spejjeż oħra assoċjati max-xiri ta 'ċertifikati.

Jekk il-kontribwent ikun skambjata il-Bank Ċentrali, fil-kompożizzjoni tad-dħul rikonoxxuti biss l-ammont imħallas għall-ċertifikat oriġinali. L-ispejjeż kollha għandhom ikunu d- dokumentazzjoni kkonfermati.

Kif muri profitti, telf ta 'bejgħ? Il assenjazzjonijiet huma kif ġej:

• DT76 KT91-1 - kisbet riżultat finanzjarju pożittiv mill-bejgħ ta 'ishma ta' organizzazzjoni oħra;
• DT91-2 KT58-1 (76) - miktuba valur limitu ta 'titoli u spejjeż relatati ma' l-akkwist tagħhom.

eżempji

Fl-2014, il-kumpanija biegħet il-Bank Ċentrali taħt il-kuntratti ta 'bejgħ:

• 01.04 - mibjugħa 10 miljun unità .. ishma għall 1.5 miljun rublu.;
• 25.04 - mibjugħa 50 ishma li m'humiex innegozjati fis-suq għal 50 elf rubles ..

L-ispiża totali tal-ħażna ta 'l-ewwel grupp tal-Bank Ċentrali ammontat għal 1.3 miljun rublu, u t-tieni -. 55 elf rubles .. Ir-riżultat finanzjarju huwa kkalkolat separatament.

1. 1.5-1.3 = 0.2 thou ..

2. 50-55 = - 0.5 thou ..

Jiġifieri, l-organizzazzjoni rċeviet telf mill-bejgħ tal-ishma li mhumiex innegozjati fis-suq.

karatteristiċi

Il-bażi għall-kalkolu tat-taxxa huwa l-profitt mill-bejgħ tal-Bank Ċentrali. Barra minn hekk, jekk matul il-perjodu tat-transazzjoni kienu impenjati b'ċertifikati mhux negozjabbli, imbagħad profitt minnhom huwa mnaqqas mill-telf realizzat fuq transazzjonijiet oħra bl-istess CB.

Fl-2015 2 xiri u bejgħ ta 'ċertifikati ġew impenjati li mhumiex innegozjati fis-suq. Wieħed tirċievi profitt ta '300 elf rubles, u fit-tieni - .. Telf fl-ammont ta '25 elf rubles .. F'din is-sitwazzjoni, il-bażi għall-kalkolu tat-taxxa se jkun ir-riżultat finanzjarju totali: 300 - 25 = 275,000 rublu ..

ċirkolazzjoni ta 'kontijiet

Ir-riżultat finanzjarju ta 'dawn it-tranżazzjonijiet mal-Bank Ċentrali huwa determinat bil-metodu deskritt hawn fuq: mill-dħul mill-bejgħ huwa mnaqqas it-total tal-ispejjeż kollha. Skond il-Kodiċi tat-Taxxa, it-telf mill-bejgħ ta 'noti promissorji u Bank Ċentrali oħra riċevut fil-perijodu ta' qabel, jistgħu jnaqqsu l-bażi tat-taxxa għal operazzjonijiet ma 'dawk iċ-ċertifikati fil-perjodu kurrenti. Dan jimplika li l-qligħ mill-attività ewlenija ma tistax tiġi ridotta għal riżultat finanzjarju negattiv minn transazzjonijiet mal-Bank Ċentrali.

Il-polza jistgħu jiġu ppreżentati għall-ħlas bil-quddiem. Għall- riżultat finanzjarju jgħodd ta 'dawn it-tranżazzjonijiet bħall-tranżazzjonijiet mal-Bank Ċentrali, huwa meħtieġ li l-promissory notes kienu mixtrija bħala l-Bank Ċentrali. Dan huwa, għandu jkun dokument li jikkonferma l-bejgħ taċ-ċertifikat għall-flus.

Jekk l-abbozz ikun ġie mħejji bħala mezz ta 'ħlas, ir-riżultat finanzjarju tal-maturità tal-operazzjonijiet tiegħu hemmhekk. Organizzazzjonijiet ma jista 'joqgħod separatament l-bażi taxxabbli għal tranżazzjonijiet bħal dawn, u biex jirreferu għall-ammont tat-telf ta' skont.

kumpens

Kodiċi tat-Taxxa jipprovdi għall-individwi l-opportunità li tittrasferixxi riżultat finanzjarju negattiv fil-perjodi ta 'taxxa li ġejjin fil-Bank Ċentrali, li huma nnegozjati fis-suq. Telf fuq bażi mnaqqsa għall -kalkolu tat-taxxa fuq id-dħul personali. L-ammonti ma kinux inklużi fis-sena kurrenti jista 'jiġi trasferit għas-sena d-dieħla b'mod sħiħ jew parzjalment. L-istess figura disa 'darbiet jistgħu jnaqqsu l-ispejjeż.

Bejgħ ta 'materjali ma' telf

Fdalijiet ta 'mħażen li m'għadhomx jintużaw, għandu jiġi kkanċellat jew il-bejgħ. Fit-tieni każ, il-prezz tal-bejgħ x'aktarx se jkun inqas mill-xiri. It-telf li jirriżulta huwa inkluż fid-dħul taxxa tad-dħul mill-bejgħ - bħala parti mill-qligħ mill-bejgħ u l-ispejjeż huma rikonoxxuti fl-ispiża tal-produzzjoni (l-Artikolu 268 tal-Kodiċi tat-Taxxa.). Jekk il-prezz tat-tranżazzjoni se jkun aktar minn 20% biex jiddevjaw f'wieħed jew in-naħa loħra tal-valur tas-suq ta 'merkanzija simili, it-taxxa jista' jiġi evalwat NPP addizzjonali u penali.

attivitajiet operattivi

Biex juri r-riżultat finanzjarju mill-impjieg ordinarju huwa pprovdut minn 90 "Bejgħ". Lilu tinfesta is-sottokont, li turi:

• 90.01 - Dħul mill-bejgħ.
• 90.02 - In-nefqa.
• Spejjeż ta 'distribuzzjoni - 90.07.
• 90.09 - "Qligħ / telf fuq il-bejgħ."

eżempju

Għal xahar skrivanija flus intrapriża rċevew 900,000. Għorok. bħala dħul. Ispiża ta 'oġġetti mibjugħa ammonti li 790,000. Għorok. ispejjeż ta 'distribuzzjoni - 68 elf rubles .. Aħna jikkalkula l-introjtu, telf fuq il-bejgħ. wajers:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - dħul li ġej.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - iqisu l-ispiża tal-merkanzija.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - spejjeż kkanċellat.

riżultat finanzjarju:

• DT90.01 CT 90.09-900,000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68,000

Il-bilanċ finali tal-kont 90.09: 900 - (790 + 68) = 42,000.

Fl-aħħar tal-perjodu ta 'rappurtar l-kumpanija rċeviet profitti.

Jekk il-fatturat ta 'DT kienu akbar mill TDA, l-ispiża tkun kollokament magħluqa:

DT99 CT 90.09 - rikonoxxuti bħala telf.

allowance kummerċ

Xi kultant l-prezzijiet tal-prodott huma mibdula fin-nofs tal-perjodu ta 'ħlas. Ikkunsidra l-eżempju ta 'żieda kwoti kummerċ fil-forma ta' persentaġġ uniformi għall-prodotti kollha.

formula:

• soprataxxi grossi profitt = Fatturat * / 100.
• Nabavka = Allowance Trading (%) / (100 + Allowance Trading (%)).

Ltd Fil-bqija tal-merkanzija fuq il-kont 41 sa 01.07 bi 12.5 elf. Għorok. marġini tal-kummerċ fi 01.07 (b'42) ammontaw għal 3,100. Rubles. F'Lulju, il-produzzjoni kienet mixtrija għas-somma ta '37,000. Għorok. -VAT. Il-prodotti kollha ġie vvalutat trade mark - 35%. Il-kumpanija rċeviet rikavati fil-borża huma xogħol tiegħu 51,000. Għorok. (Inkluż VAT - 7.78 elf rubles ..). ispejjeż ta 'distribuzzjoni - 5 elf rubles ..

Id-daqs tal-kwoti tal-kummerċ kien jammonta għal:

- prodotti ġodda: 37 000 x 35% = 12,950 rubles.

- fuq prodotti mibjugħa: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Dħul gross: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rubles.

BU hija murija fil-profitti, telf ta 'bejgħ. wajers:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - tirrifletti l-dħul.
• DT90-3 KT68 - 7780 - VAT.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - debitat mal-ammont marġini.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - jitnaqqas l-ispiża tal-implimentazzjoni.
• DT90-2 KT44 - 5000 - ammontaw għal bejgħ l-ispejjeż.
• DT90-9 KT99 - profitt fl-ammont ta '51 000-7780 - (-13 222) - 51 000-5000 = 442 rubles.

Hemm ukoll każijiet fejn il-benefiċċju huwa assenjat separatament għal kull grupp ta 'prodotti. Mela l-formula għall-kalkolu tad-dħul gross se jkunu:

(Allowances Fatturat (1) x kwoti Fatturat + ... + (n) x) VD = / 100

Bilanċ tal-merkanzija fil-bidu tax-xahar - 16,800 rubles .. Prodotti riċevuti jiswew - 33.2 elf rubles .. marġini Trading huwa 39% għall-bilanċ tal-merkanzija u 26% - fuq il-wasla ġdida. Rikavat mill-bejgħ - 50 000 rubles. (Inkluż VAT -. .. 7627 rubles). Spejjeż Bejgħ - 3000 bir-rublu.

Aħna jikkalkula l-iskambju ta 'kwoti:

- għall-ewwel grupp ta 'prodotti: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- għat-tieni grupp ta 'prodotti: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

dħul gross għax-xahar se jkunu:

16.8 x 33.2 x 0.2806 + 0.2064) / 100 = 11 564 rubles.

Aħna mappa-data lill-ECU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - tirrifletti l-dħul.
• DT90-3 KT68 - 7627 - ammontaw għal VAT.
• DT90-2 KT42 - 11,564 - ddebitat marġni kummerċ.
• DT90-2 KT41 - 50000- jitnaqqas l-ispiża tal-implimentazzjoni.
• DT90-2 KT44 - 3000 - ikkunsidrat l-ispejjeż.
• DT90-9 KT99 - profitti mill-bejgħ ta '50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000-3000 = 937 rubles.

Biex jiġi kkalkulat il-NPP jeħtieġ li jkun jaf il-valur tax-xiri ta 'merkanzija. Huwa kkalkolat mill-valur tal-marġini tal-kummerċ. Iżda r-riżultati tal-kalkoli fil-taxxa u l-kontabilità jista 'jvarja. Per eżempju, l-imgħax fuq is-self għal ECU inklużi fl-ispiża tal-produzzjoni, u fil-OU - relatat għall-ispejjeż mhux operattivi.